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內容描述
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1.綜合所得稅總額
項目 (2擇1)說明
(一) 薪資所得特別扣除額每人可扣除200,000元，全年薪資收入未達200,000元者，僅得就其全年薪資收入總額全數扣除。
(二) 必要費用與提供勞務直接相關，由所得人負擔的「職業專用服裝費」、「進修訓練費」、「職業上工具支出」3項必要費用為限。
2.計算「免稅額」
未滿70歲納稅義務人本人、配偶及受扶養親屬88,000元/人
年滿70歲納稅義務人本人、配偶及受扶養之直系尊親屬132,000元/人
3.計算「一般扣除額」2擇1
(一) 標準扣除額
單身者 / 新婚者分開申報在109年度結婚者，
今年(110年)可選擇與配偶分開或合併申報120,000元
已婚者納稅人和配偶合併申報240,000元
(二) 列舉扣除額
捐贈捐贈現金、實物及「三倍券」給任一以下對象：
(1) 教育、文化、公益、慈善機構或團體
(2) 透過中央主管機關設置的專戶對指定特定運動員的捐贈
綜合所得總額20%為限/戶
捐贈現金、實物、土地及「三倍券」給任一以下對象：
(1) 政府國防、勞軍、古蹟等
(2) 透過中央主管機關設置的專戶對未指定特定運動員的捐贈核實認列無金額限制
依<私立學校法第62條>規定的捐贈綜合所得總額50%為限/戶
依<政治獻金>規定的捐贈綜合所得總額20%為限/戶，最高200,000元
人身保險費
（限納稅義務人、配偶、受扶養直系親屬）人身保險、勞工保險、國民年金保險及軍公教保險之保險費（被保險人與要保人應在同一申報戶內）最高24,000元/人
全民健康保險費（以被保險人眷屬身分投保者，不必與被保險人同一申報戶）核實認列無金額限制
醫藥及生育費公立醫院和全民健保特約醫事機構所開立之醫藥和生育費，且扣除「保險給付」後的差額核實認列無金額限制
災害損失財產遭受不可抗力之災害損失 (如地震、風災、水災、旱災、蟲災、火災及戰禍等)，且扣除「保險賠償」或「救濟金」後的差額核實認列無金額限制
購屋借款利息向金融機構借款購買「自用住宅」所支付之利息，且該住宅無出租、供營業或執行業務使用。以實際支付的利息扣除「儲蓄投資特別扣除額」後的餘額）最高300,000元/戶
房屋租金支出若是為供營業或執行業務使用之房屋，或是有申報「購屋借款利息」者，則不得扣除最高120,000元/戶
公職人員競選經費候選人所支付與競選活動有關的經費，並符合<公職人員選舉罷免法>詳情參閱<公職人員選舉罷免法>
總統副總統競選經費同一組候選人所支付與競選活動有關的經費，可依<總統副總統選舉罷免法第40條>規定列報詳情參閱<總統副總統選舉罷免法>
罷免案支出各種公職人員罷免案，「提議人之領銜人」及「被罷免人」所支付與罷免活動有關的費用，可依<公職人員選舉罷免法第42條>規定列報詳情參閱<公職人員選舉罷免法>
4.計算「特別扣除額」
財產交易損失出售房屋財產交易損失不超過當年度申報之財產交易所得，3年內皆可抵扣
儲蓄投資享有金融機構存款利息、儲蓄性質信託資金等收益最高270,000元/戶
身心障礙
1. 領有⾝⼼障礙證明(或手冊)
2. 或<精神衛生法第3條第4款>規定的病人(須檢附專科醫生的嚴重病人診斷證明書影本)200,000元/人
幼兒學前育有5歲(含)以下幼兒120,000元/人
教育學費受扶養子女就讀經教育部認可之國內外大專院校最高25,000元/人
長期照顧
1. 符合聘僱外籍家庭看護工資格
2. 或失能等級為第2~8級，且去年度使用長期照顧給付及支付基準服務者
3. 或入住住宿式服務機構全年達90日120,000元/人
5.套用「基本生活費差額」公式
步驟1：先計算「基本生活費總額」＝ 新臺幣182,000元 × (納稅義務人 ＋ 配偶 ＋ 受扶養親屬人數）。
步驟2：套入公式＝「基本生活費總額」–「2. 免稅額」–「3. 一般扣除額」–「4.特別扣除額 (不含薪資所得特別扣除額、財產交易損失特別扣除額」。
個人申報:
182,000*1-免稅額88,000-標準扣除額120,000=-26,000(負數) 不能列入扣除
套用「綜合所得稅淨額」公式
公式 ＝「 綜合所得總額」–「2.免稅額」–「3. 一般扣除額」–「 4.特別扣除額」–「 5.基本生活費差額（若為負值，則不須納入綜合所得稅淨額公式計算）」。
6.套用「綜合所得稅應納稅額」公式
綜合所得稅淨額區間 0 - 540,000元
稅率 5%
累進差額0元
綜合所得稅淨額區間 540,001 - 1,210,000元
稅率12%
累進差額 37,800元
綜合所得稅淨額區間 1,210,001 - 2,420,000元
稅率20%
累進差額134,600元
綜合所得稅淨額區間 2,420,001 - 4,530,000元
稅率30%
累進差額376,600元
綜合所得稅淨額區間4,530,001元以上
稅率40%
累進差額829,600元
案例:
{100萬-(薪資特別扣除額20萬)}=
80萬綜合所得稅
-(免稅額8.8萬)-(標準扣除額12萬)-(特別扣除額0)-(生活差額0)=59.2萬
對應到
綜合所得稅淨額區間 540,001 - 1,210,000元
59.2萬*12%-37,800=33,240(稅金)
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